Читать онлайн «Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: практические рекомендации»

1  ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ А. Н. БОРИСОВ ВВЕДЕНИЕ Книга посвящена защите прав и законных интересов налогоплательщиков при осуществлении в отношении их налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля. Как указал КС РФ в Постановлении от 16 июля 2004 г. N 14-П (именно в этом Постановлении содержатся ответы на ряд проблемных вопросов, рассмотренных в книге), механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения. Оценить правомерность решений и действий налоговых органов и их должностных лиц, разработать правовую позицию налогоплательщика в отношениях с ними не так-то просто. Для этого необходимо обращаться к нормам не только НК РФ, но и других законодательных актов, и прежде всего процессуальных - АПК РФ, ГПК РФ, КоАП РФ. Важно знать позиции высших судебных органов - КС РФ, ВАС РФ и ВС РФ - по спорным вопросам, а также судебную практику. Нельзя обойтись и без осведомленности о разъяснениях Минфина России и ФНС России, так как именно этими разъяснениями руководствуются налоговые органы в своей работе. Все это и изложено в данной книге, первая глава которой посвящена конкретным мероприятиям налогового контроля (в первую очередь основной форме такого контроля - камеральным и выездным налоговым проверкам), порядку их осуществления и документирования, а также порядку производства по делам о налоговых и административных правонарушениях. Во второй главе книги рассмотрен порядок административного (внесудебного) и судебного обжалования и оспаривания решений налоговых органов, выносимых по результатам проведения налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, а также порядок пересмотра постановлений по делам об административных правонарушениях (в Приложениях к книге приведены примерные формы жалоб и заявлений, подаваемых в вышестоящий налоговый орган и в арбитражный суд). Третья глава книги содержит анализ составов налоговых правонарушений, а также административных правонарушений в области налогов и сборов. Как известно, Федеральными законами 2006 г. N 137-ФЗ и N 268-ФЗ в положения части первой НК РФ, регламентирующие процедуры налогового контроля, внесены существенные изменения. Они приняты во исполнение поручения, данного Президентом РФ еще в Бюджетном послании Федеральному Собранию РФ от 26 мая 2005 г. "О бюджетной политике в 2006 году" <1>. В нем, в частности, говорилось, что необходимо реализовать ряд мер в области налогового администрирования, позволяющих обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов при осуществлении ими контрольных мероприятий, включая определение порядка проведения всех видов налоговых проверок, досудебного урегулирования налоговых споров, истребования документов, установление жестких максимальных сроков проведения проверок, а также ограничений по количеству проверок налогоплательщика в течение одного года. -------------------------------- <1> Парламентская газета.