Читать онлайн «Налоговое право России в вопросах и ответах: учебное пособие»

1  НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИИ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ Под общей редакцией доктора юридических наук, профессора А. А. ЯЛБУЛГАНОВА АВТОРСКИЙ КОЛЛЕКТИВ: Орлов Михаил Юрьевич - кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права ГУ-ВШЭ (темы 1, 2). Шахмаметьев Алексей Алимович - кандидат юридических наук, доцент, зам. зав. кафедрой финансового права ГУ-ВШЭ (тема 10). Белова Мария Святославовна - референт государственной гражданской службы Российской Федерации 3-го класса, старший государственный налоговый инспектор отдела налогообложения прибыли Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве (тема 4, тема 5 - совместно с В. А. Кинсбурской). Хрешкова Виктория Валентиновна - ассистент кафедры финансового права (темы 7, 9). Кинсбурская Вероника Андреевна - соискатель кафедры финансового права ГУ-ВШЭ (темы 5, 6, 8 - совместно с М. С. Беловой). Якшин Игорь Николаевич - старший научный сотрудник Центра публично-правовых исследований (тема 3). Под общей редакцией профессора кафедры финансового права Государственного университета - Высшей школы экономики, доктора юридических наук, профессора А. А. Ялбулганова. Тема 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА. ПРИЗНАКИ И ФУНКЦИИ НАЛОГА. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. ВИДЫ НАЛОГОВ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Что понимается в налоговом праве под термином "налог"? Определение налога содержится в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ: "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований". Приведенное определение позволяет выявить следующие признаки налога, на которые обращает внимание законодатель: а) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица; б) индивидуальная безвозмездность платежа; в) денежная форма налога; г) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта; д) целью указанных обязательных платежей является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Каковы признаки налога как правовой категории? Обязательность Первый признак налога, который следует выделить в приведенном в НК РФ определении, - признак обязательности. Обязательность уплаты налога является следствием необходимости государства и общества в централизации финансовых ресурсов. Взимание налогов представляет собой условие существования государства, и именно поэтому государство обязывает всех налогоплательщиков платить налоги независимо от их воли. Признак обязательности налога напрямую закреплен в Конституции РФ.